Главная | Истребование документов для проверки

Истребование документов для проверки

Истребование документов для проверки


Удивительно, но факт! По смыслу пункта 1 статьи НК РФ штраф взыскивается исходя из истребованных указанных в требовании и не представленных несвоевременно представленных документов и не может определяться расчетным путем.

В соответствии с указанной нормой документы могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика Лицам, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию расчет в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, при проведении выездной проверки на территории налогоплательщика действует приоритет личного вручения требования. Во всех остальных случаях требование может быть передано в электронном виде, на бумажном носителе или почтой по выбору инспектора, за исключением случаев, когда налогоплательщик обязан хотя бы одну декларацию расчет подавать в электронной форме, — инспекция направляет требование в электронном виде.

Датой получения требования будет: В каком виде представляются документы?

Удивительно, но факт! Например, в Письме Минфина России от

Требуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз. Порядок представления документов информации по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден п. Что касается передачи указанных документов через личный кабинет налогоплательщика, то на сегодняшний день процедура передачи в налоговый орган документов информации , сведений регламентирована только для физических лиц п.

VI Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного п. Если среди истребованных документов есть документы, составленные в электронной форме по установленным ФНС России форматам, их можно направить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз. Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж, дополнительного листа книги продаж, в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от Если требуемые документы составлены в электронном виде по не установленным ФНС России форматам, их нужно представить в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий.

А Минфин России в Письмах от Документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных копий. В случае если информация запрашивается в отношении контрагента, в адрес налогоплательщика направляется требование инспекции и поручение налогового органа, проводящего проверку. Требование должно содержать детализированный перечень того, какие документы запрашивают при выездной налоговой проверке или КНП.

Срок представления документов В соответствии с п. Отсчет времени начинается с даты получения требования.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Указанный срок увеличивается до 20 р. Если запрос касается деятельности контрагента, то необходимые данные передаются не позднее 5 р. Перечень документов, запрашиваемых в ходе выездной проверки, законодатель не ограничивает. Он только делает ссылку на то, что могут быть запрошены "документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" подп.

Удивительно, но факт! При этом налоговики могут требовать только те регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке, принимая во внимание положения учетной политики проверяемой компании письма Минфина России от

Перечень же документов, истребуемых в ходе камеральных проверок, является закрытым ст. Так, при проверке декларации по НДС инспекторы вправе истребовать только документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов п.

Удивительно, но факт! Какие дополнительные документы имеют право запросить при налоговой проверке Позиция налогового органа при выставлении требования должна отвечать принципам целесообразности, разумности и обоснованности письмо ФНС РФ от

ФАС МО от При проверке уточненной декларации расчета по любому налогу, в которой уменьшена сумма налога к уплате, инспекторы вправе потребовать пояснения, которые обосновывают такие изменения абз. Аналогичное право предоставлено налоговикам при проверке декларации расчета с заявленной суммой убытка абз. Только если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК РФ.

При направлении документов по почте они направляются налогоплательщику — российской организации ее филиалу, представительству — по адресу места ее нахождения места нахождения ее филиала, представительства , содержащемуся в ЕГРЮЛ пункт 5 статьи 31 НК РФ.

Удивительно, но факт! Но возникают и другие ситуации, в которых действия налоговиков также неправомерны, — это, например, Постановление ФАС УО от

Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не может. С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме.

1. Истребование документов, не предусмотренных налоговым законодательством

При направлении налоговым органом документа по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Факт приема к отправке корреспонденции подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, принятым к отправке почтовым отделением, с оттиском печати почтового отделения, обработанным и разосланным получателям Постановление ФАС Центрального округа от Если документы по требованию налогового органа не будут представлены, то налоговый орган составит акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Сообщения, доставленные по адресам, указанным соответственно в ЕГРИП для индивидуальных предпринимателей или в ЕГРЮЛ для организаций , считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает не находится по указанному адресу пункт 3 статьи 54 ГК РФ. Одного только заявления о неполучении требования будет недостаточно для вывода о незаконности решения налоговой инспекции. Налогоплательщику при рассмотрении спора рекомендуется указать уважительные причины неполучения им требования о представлении документов информации , обстоятельства, которые не зависели от волеизъявления самого налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы вправе должностное лицо налогового органа, проводящее проверку. Обратим внимание, что на практике налоговые органы истребуют документы о налогоплательщике, направляя ему требования в порядке статьи Может быть оставлено без исполнения по существу с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование: Требование о представлении документов должно включать наименование необходимых для проверки документов, период, к которому они относятся, при наличии — реквизиты, иные признаки, индивидуализирующие истребуемые документы.

Если полученное требование налогоплательщику непонятно, есть обоснованные затруднения в идентификации документов или информации, то рекомендуется направить в налоговый орган письмо о том, что исполнение требования полностью или в соответствующей части не представляется возможным и просить уточнить содержание требования, конкретизировать вид документа или состав истребуемой информации.

Срок исполнения требования, по общему правилу, 10 рабочих дней. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Как отмечено в письме ФНС России от Следовательно, перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, является открытым.

Поскольку налогоплательщик в силу специфики своей деятельности использует различные формы и виды документов и регистров бухгалтерского налогового учета, именно он определяет, какие документы следует представить по требованию налогового органа. Направляя требование, содержащее примерный перечень документов, которые следует представить, налоговый орган предоставляет налогоплательщику информацию о том, по какой тематике будет проводиться проверка, какие вопросы будут исследованы.

Непосредственно в ходе проверки при возникновении у налогового органа дополнительных вопросов налогоплательщику может быть предъявлено требование с указанием конкретных реквизитов, наименований и иных индивидуализирующих признаков документов.

Без указания конкретных реквизитов невозможно привлечь к ответственности по ст. О количестве истребуемых документов В целях привлечения к ответственности за налоговые правонарушения вопрос об отражении в требовании, направляемом в адрес налогоплательщика, количества истребуемых документов является одним из самых существенных и заслуживает, по нашему мнению, отдельного рассмотрения.

Получая требование о представлении документов, налогоплательщик обязан его исполнить; налоговым законодательством не предусмотрены какие-либо основания для его неисполнения. Однако контролеры нередко пытаются привлечь налогоплательщиков к ответственности, предусмотренной названной нормой, за непредставление документов, точное количество которых не указано.

Удивительно, но факт! Из системного анализа норм налогового законодательства вытекает, что по окончании налоговой проверки изъятые у налогоплательщика документы в подлиннике налоговым органом должны быть возвращены см.

На неправомерность таких действий налоговиков указывают судьи, которые, принимая решение в пользу налогоплательщиков, руководствуются правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от Высшие арбитры сообщают, что в силу названной нормы налогового законодательства такая ответственность подлежит применению за непредставление каждого истребуемого документа.

Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.

Налоговая инспекция обязана указывать наименование и количество запрашиваемых документов, поскольку размер штрафа складывается из конкретного числа непредставленных документов.

Порядок истребования документов у проверяемого лица

Более того, законодательство о налогах и сборах не допускает привлечения к ответственности за непредставление документов, количество которых определяется расчетным путем постановления ФАС ПО от Но возникают и другие ситуации, в которых действия налоговиков также неправомерны, — это, например, Постановление ФАС УО от В адрес налогоплательщика было направлено два требования о представлении документов.

Первое не было им исполнено, так как не содержало указания о количестве истребуемых документов. По повторному требованию документы были своевременно и в полном объеме представлены в налоговый орган. С момента его доставки налогоплательщику и начнет отсчитываться срок подачи документов см. Постановление ФАС Уральского округа от Бывает, что требование оформлено поздно, и последний день, когда бы следовало передать документы, наступит уже после проверки.

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

Нужно ли представлять требуемые документы налоговикам? По мнению Минфина, обязательно, поскольку в Налоговом кодексе не указано, что в таком случае можно не реагировать на требование. Более того, Минфин предупреждает об ответственности за непредставление документов в этом случае. Удивительно, но благодаря ошибкам инспекций налогоплательщикам иногда удается продлить срок.

Работник не отвечал за прием корреспонденции, да еще по рассеянности он принес на работу конверт только на десятый день. И это было документально зафиксировано.

Суд посчитал, что срок представления документов начинает течь именно с этой даты. Копировать и заверять бумаги - дело хлопотное, и при большом их объеме можно не успеть представить их в срок, указанный в требовании.

Проще говоря, надо быстро оценить обстановку и, если есть какие-то сложности, попросить подождать. Налоговый орган вправе пойти навстречу или отказать. На решение, которое дает его руководитель заместитель , отводится не более двух дней после приема уведомления.



Читайте также:

  • Имеет право чтобы муж платил алименты на ребенка
  • Как расторгнуть договор аренды земли под гараж
  • Образец договора раздела жилого дома
  • Договор ренты иждивением образец 2017